監査人は統制を実施せず、規程を閲覧して統制の設計・運用を評価するためイです。 監査人の役割は統制を整備・実施することではなく、その設計と運用状況を証拠に基づいて評価することです。管理規程の閲覧は監査手続に当たります。 管理台帳の作成・保管は被監査部門が行う統制業務で、監査人自身が担当すべきではありません。 管理方針の制定は統制の整備であり、監査人の評価対象です。 運用手続の実施は被監査部門の業務で、監査人が実施すると独立性を損ないます。