内部統制の限界

内部統制の限界とは、内部統制をどれだけ整備しても、目的の達成を絶対には保証できないことです。内部統制は、目的の達成について合理的な保証を与える仕組みです。

■ 試験で押さえるポイント

• 担当者の判断の誤りや不注意によって、内部統制が有効に機能しないことがあります。

• 複数の担当者が共謀すると、職務の分離などの統制をすり抜けられます。

• 当初想定していなかった組織内外の変化や、非定型の取引には対応できないことがあります。

• 経営者が不当な目的のために内部統制を無視したり無効にしたりすることがあります。

• 内部統制の整備と運用には、費用と効果の比較が求められます。

■ 過去問での着眼点

内部統制の限界として挙げられるのは「共謀」「経営者による無視・無効化」「想定外の変化」「判断の誤り」「費用と便益の比較」です。限界があるから不要という意味ではありません。